Основные финансовые документы фирмы [1]

О.И. Волков, В.К. Скляренко
ЭКОНОМИКА ПРЕДПРИЯТИЯ: КУРС ЛЕКЦИЙ
М.: ИНФРА-М, 2006. - 280 с.

22.6. Основные финансовые документы фирмы [1]

Основными финансовыми документами являются:

1. Баланс (баланc активов и пассивов).

2. Сводный отчет о прибылях и убытках (счет прибылей и убытков).

3. Отчет о фондах и их использовании.

4. Счет финансирования.

Финансовая отчетность является основой определения платежеспособности и прибыльности. Платежеспособность – это способность фирмы погасить долги при наступлении срока платежа, информация о задолженности отражается в балансе. Баланс показывает финансовое положение фирмы на определенный, как правило, последний день месяца, квартала, года. Баланс состоит из двух частей: в левой указываются активы, в правой пассивы. В активе показаны средства, которыми располагает фирма (производственные запасы, товары, основной капитал, дебиторская задолженность). В пассиве показаны источники средств, т.е. кредиторская задолженность фирмы и собственный (акционерный) капитал. В собственном капитале указывается сумма, подлежащая распределению между держателями акций в случае ликвидации фирмы на дату составления баланса. Обе части баланса всегда уравновешены, т.е. сбалансированы. Типичный баланс представлен в табл. 22.3.

Таблица 22.3

Баланс на 31 декабря 200... г., тыс. руб.

АКТИВЫ		ПАССИВЫ
Оборотный капитал		Краткосрочные обязательства
(текущие активы)		(текущие пассивы)
Денежные средства	90	Расчеты с поставщиками
Биржевые ценные бумаги		и разными кредиторами	200
по номинальной стоимости		Задолженность по кредитам
(биржевая цена – 178)	170	банка и других фирм	170
Счета дебиторов		Задолженность по издержкам
(минус допустимые			66
безнадежные долги – 20)	400
Товарно-материальные		федеральным бюджетом	64
Всего оборотный капитал	1200	Всего краткосрочные обязательства	500
Основной капитал (недвижимость, основные производственные		долгосрочные обязательства	540
Основной капитал (недвижимость, основные производственные		Всего пассивы	1040
средства и оборудование)	90	АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ
Здания и сооружения	760	Акции
Машины и производственное		Привилегированные акции,
оборудование	190	размер дивидендов 5%,
Конторское оборудование	20	номинальная стоимость
Итого основной капитал	1060	акции 20, количество
Начисленные		выпущенных акций 6000	120
амортизационные отчисления		Обыкновенные акции,
(минус)	360	номинальная стоимость
Остаточная стоимость		выпущенных акций 300 000	300
основного капитала	700	Избыточный капитал
Предварительная оплата		(резервы и фонды)	140
и расходы, отложенные		Полученная прибыль
на будущие периоды	20	к распределению	340
Нематериальные активы	20	Всего акционерный капитал	900
Всего активы	1940	Всего пассивы и акционерный капитал	1940

Отчет о прибылях и убытках (счет прибылей и убытков) показывает сумму прибыли или убытков фирмы за год (табл. 22.4). В то время как баланс характеризует платежеспособность фирмы на определенную дату, отчет о прибылях и убытках отражает прибыльность фирмы, т.е. показывает результат деятельности фирмы за определенный период.

В отчете о прибылях и убытках сравнивается сумма выручки от продажи товаров и другие виды доходов со всеми затратами и капиталовложениями, осуществленными в процессе функционирования фирмы. В результате фирма за год своей деятельности имеет или чистую прибыль, или убыток.

Таблица 22.4

Сводный отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.

Выручка от реализации продукции (чистый объем продаж)

Себестоимость реализованной продукции и эксплуатационные расходы

Себестоимость реализованной продукции

Амортизация

Торговые и управленческие расходы

2200

1640

280

Прибыль от производственной деятельности

Другие доходы

Дивиденды и проценты

220

Всего доход

Минус затраты на выплату процентов по облигациям

230

Прибыль до уплаты федерального налога на прибыль Резерв для уплаты федерального налога на прибыль

203

Годовая чистая прибыль

107

Если отчет о прибылях и убытках отражает результат деятельности фирмы и представляет интерес для ее акционеров, то отчет о полученной прибыли к распределению (табл. 22.5) показывает результат функционирования фирмы и представляет интерес для нее самой.

Таблица 22.5

Отчет о полученной прибыли к распределению, тыс. руб.

Баланс на 1 января	263
Чистая годовая прибыль	107
Всего	370
Минус дивиденды, выплаченные
по привилегированным акциям	6
по обыкновенным акциям	24
Баланс на 31 декабря	340

В отчете показаны суммы, которые были использованы самой фирмой для расширения деятельности. Акционера интересует увеличение курса акций, фирма стремится к росту полученной прибыли.

Запись в конце отчета о полученной прибыли к распределению на конец периода показывает_; что в течение года фирма увеличила нераспределенную прибыль на 77 тыс. руб.

Еще больше информации о том, как работает фирма, можно получить из финансового отчета о фондах и их использовании (табл. 22.6).

Таблица 22.6 Отчет о фондах и их использовании, тыс. руб.


Фонды, полученные за счет:
чистой прибыли	107
амортизации	60
Всего	167
Фонды были использованы:
на дивиденды по привилегированным акциям	6
на дивиденды по обыкновенным акциям	24
на машины и оборудование	61
на разные активы	2
Всего	93
Увеличение чистого оборотного капитала	74

В отчете об источниках фондов указывается чистая прибыль и амортизация. После реализации продукции сумма амортизации высвобождается и используется на развитие предприятия.

В отечественном бухгалтерском учете используется также финансовая форма, называемая «Счет финансирования» (табл. 22.7), в которой отражается движение капиталов и обязательства. В ней показывается, за счет каких ресурсов происходит развитие предприятия и каковы направления их использования.

Таблица 22.7 Счет финансирования

Источники финансирования	Направления использования
С учетом остатков средств, переходящих с предыдущего счета
Прибыль (до выплаты налогов)	Выплата дивидендов
Амортизация	Выплата налогов
Продажа основных средств (основ-	Выплата процентов по кредитам
ного капитала)	Приобретение основных средств
Выпуск акций (при образовании	(основного капитала)
фирмы или увеличении акционерно-	Увеличение запасов товарно-
го капитала)	материальных ценностей
Увеличение банковских займов	Увеличение дебиторской задол-
Акцептованные векселя (акцепт –	женности (предоставление
надпись на векселе о согласии	кредитов)
оплаты)	Уменьшение кредиторской
Прочие поступления	задолженности (погашение
	кредитов)

Оглавление

Тема 22. Управление финансами предприятия (фирмы)

22.6. Основные финансовые документы фирмы [1]